Надо ли вести журнал учета полученных счетов-фактур комиссионеру на УСН?

Comments

• Цитата: Добрый день!Магазин розничной торговли. Работаем по франшизе по договору комиссии. Поставщик нам поставляет товар. Мы его реализуем в розницу от своего имени. Счета-фактуры не выставляем и не перевыставляем никому. Комитенту часть выручки перечисляем за товар, часть оставляем себе в виде комиссионного вознаграждения. Акт комитенту выставляем без НДС.Надо ли нам вести журнал полученных от комитента счетов-фактур? В последнее время они нам даже их не предоставляют, обходятся только ТОРГ-12.Спасибо.

  
  
  Добрый день!
  
  Вам надо с 01.01.2014 г. вести не только журнал полученных счетов-фактур, но и журнал выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п.п. 9 и 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
• Мы счета-фактуры никому не выставляем. Розничные покупатели - физ.лица, оплачивают товар через кассу. Тогда полученные ведем? Понимаю, что если надо по закону, то надо. Но в чем смысл?
• Цитата: Мы счета-фактуры никому не выставляем. Розничные покупатели - физ.лица, оплачивают товар через кассу. Тогда полученные ведем? Понимаю, что если надо по закону, то надо. Но в чем смысл?

  
  
  Добрый вечер!
  
  Насчет смысла - вопрос к законодателю. Причем ведение журналов - это только начало, дальше пойдет налоговая отчетность по НДС. См. данную тему:
  Должна ли организация (агент), которая перевыставила счета-фактуры принципалу от поставщика, сдавать декларацию по НДС?
  
  Вам надо вести и журнал учета выданных счетов-фактур:
  В случае отсутствия в налоговом периоде выставленных счетов-фактур (в том числе корректировочных), исправленных счетов-фактур (в том числе корректировочных), счетов-фактур, составленных (в том числе исправленных) и не подлежащих выставлению, графы части 1 журнала учета не заполняются, а заполняются только строки журнала учета (п. 8 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
• Забыла сказать еще, что это не организация, а ИП на упрощенке. Законодатели в своем амплуа "графы части 1 журнала учета не заполняются, а заполняются только строки журнала учета". Анекдот просто... что есть графы, а что строки в этом случае?
• Цитата: Забыла сказать еще, что это не организация, а ИП на упрощенке. Законодатели в своем амплуа "графы части 1 журнала учета не заполняются, а заполняются только строки журнала учета". Анекдот просто... что есть графы, а что строки в этом случае?

  
  
  Добрый вечер!
  
  На ИП (в т.ч. применяющих УСН) данное требование также распространяется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
  
  По вопросу заполнения строк части 1 Журнала - видимо имеется в виду проставление прочерков во всех столбцах формы. К сожалению, не встречал официального комментария по порядку заполнения Журнала в данной ситуации.
• Илья, спасибо большое за ответы.
  У меня еще вопрос. Мы совмещаем УСН и ЕНВД. Как я понимаю, все, что идет по ЕНВД, вообще ведем отдельно, это отдельный магазин с другим товаром. В журналы ничего не вписываем. А вот что касается УСН - помещение снимаем в аренду, получаем услуги - телефония, кассовое обслуживание и т.д. Мы все счета-фактуры в рамках торговой деятельности в этом магазине должны вносить в журнал или только те, что нас связывают с комитентом?
• Цитата: Илья, спасибо большое за ответы.У меня еще вопрос. Мы совмещаем УСН и ЕНВД. Как я понимаю, все, что идет по ЕНВД, вообще ведем отдельно, это отдельный магазин с другим товаром. В журналы ничего не вписываем. А вот что касается УСН - помещение снимаем в аренду, получаем услуги - телефония, кассовое обслуживание и т.д. Мы все счета-фактуры в рамках торговой деятельности в этом магазине должны вносить в журнал или только те, что нас связывают с комитентом?

  
  
  Добрый вечер!
  
  Вы ведете журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в целом по компании в части реализации товаров принципала, являющегося плательщиком НДС. Поэтому туда попадают данные по продажам указанных товаров, осуществленным как в рамках ЕНВД, так и в рамках УСН.
  
  Что касается входящих счетов-фактур, то, по моему мнению, Вам не надо регистрировать счета-фактуры, непосредственно не связанные с осуществлением посреднической деятельности, в т.ч. по общехозяйственным расходам в виде арендной платы и пр. Т.е. в журнале учета полученных счетов-фактур регистрируются те счета-фактуры, что оформляются в Ваш адрес комитентом или поставщиком (при приобретении агентом товаров (работ, услуг) для принципала) - п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
• Илья, спасибо за Ваши разъяснения.
  По ЕНВД мы товар этот не продаем. Там мы не комиссионеры. Так что эту деятельность я вообще не трогаю.
  По УСН только один поставщик. Наш ИП - его комиссионер. Поставщик нам поставляет товар, причем в ценах реализации. Продажи регистрируются в его программной базе, мы не видим закупочных цен. То есть реализуем товар комитента. Реализация у нас идет только розничному покупателю через кассу (отдел одежды в торговом центре).
  Таким образом, мы регистрируем счета-фактуры по товару, поступившему нам от поставщика. А журнал выставленных ведем, но ставим прочерки в графах (так как их не выставляем).
  Если мы частично возвращаем коллекцию поставщику, то регистрируем счет-фактуру на возврат в журнале выставленных счетов-фактур (от нас комитенту).
  Больше никакие счета-фактуры не регистрируем. Я правильно поняла?
  
  И напоследок вопрос. А надо ли вообще эти перемещения товаров сопровождать счетами-фактурами, если это фактически не продажа нам, а передача для дальнейшей реализации розничному покупателю? Товар является собственностью комитента.
• Цитата: Илья, спасибо за Ваши разъяснения.По ЕНВД мы товар этот не продаем. Там мы не комиссионеры. Так что эту деятельность я вообще не трогаю.По УСН только один поставщик. Наш ИП - его комиссионер. Поставщик нам поставляет товар, причем в ценах реализации. Продажи регистрируются в его программной базе, мы не видим закупочных цен. То есть реализуем товар комитента.Реализация у нас идет только розничному покупателю через кассу (отдел одежды в торговом центре).Таким образом, мы регистрируем счета-фактуры по товару, поступившему нам от поставщика. А журнал выставленных ведем, но ставим прочерки в графах (так как их не выставляем).Если мы частично возвращаем коллекцию поставщику, то регистрируем счет-фактуру на возврат в журнале выставленных счетов-фактур (от нас комитенту).Больше никакие счета-фактуры не регистрируем. Я правильно поняла?И напоследок вопрос. А надо ли вообще эти перемещения товаров сопровождать счетами-фактурами, если это фактически не продажа нам, а передача для дальнейшей реализации розничному покупателю? Товар является собственностью комитента.

  
  
  Добрый вечер!
  
  Выделенное синим, а именно - кто кому в Вашей схеме комиссионер и комитент мне не понятно.
  Опишите, пожалуйста, договорные отношения по цепочке, чтобы можно было дать ответ на Ваш вопрос.
• Добрый день!
  Извините, что запутала Вас 😀
  Наш ИП - это мой работодатель.
  Итак, комитент - фирма, выпускающая одежду известной марки. ИП (мы) - комиссионер, реализующий эту одежду через розничный магазин.
  Фирма поставляет нам одежду, сопровождая накладной ТОРГ-12. Цены в накладной - это цены, по которым товар продается конечным покупателям - физ.лицам через наш розничный магазин. Учет торговли ведется в программе 1С розница, цены видим только розничные, в том числе стоимостную оценку склада, например. Товар (одежда), находясь у нас, нашей собственностью не является.
  Деньги от покупателей поступают нам на р/счет при оплате пластиковой картой, в кассу - при оплате наличкой. ККМ оформлена на ИП. Мы часть выручки оставляем себе в качестве комиссионного вознаграждения (согласно Договору комиссии и на основании Акта на услуги комиссионера). Комиссионное вознаграждение - это наш доход по УСН (доходы-расходы). Остальную часть выручки перечисляем поставщику (комитенту).
  
  Так вот, у меня подозрение, что несмотря на то, что мы - комиссионер, при нашей схеме отношений не должны вести журналы счетов-фактур.
• Цитата: Добрый день!Извините, что запутала Вас 😀Наш ИП - это мой работодатель.Итак, комитент - фирма, выпускающая одежду известной марки. ИП (мы) - комиссионер, реализующий эту одежду через розничный магазин.Фирма поставляет нам одежду, сопровождая накладной ТОРГ-12. Цены в накладной - это цены, по которым товар продается конечным покупателям - физ.лицам через наш розничный магазин. Учет торговли ведется в программе 1С розница, цены видим только розничные, в том числе стоимостную оценку склада, например. Товар (одежда), находясь у нас, нашей собственностью не является.Деньги от покупателей поступают нам на р/счет при оплате пластиковой картой, в кассу - при оплате наличкой. ККМ оформлена на ИП. Мы часть выручки оставляем себе в качестве комиссионного вознаграждения (согласно Договору комиссии и на основании Акта на услуги комиссионера). Комиссионное вознаграждение - это наш доход по УСН (доходы-расходы). Остальную часть выручки перечисляем поставщику (комитенту).Так вот, у меня подозрение, что несмотря на то, что мы - комиссионер, при нашей схеме отношений не должны вести журналы счетов-фактур.

  
  
  Добрый вечер!
  
  Да уж, ситуация неординарная, не имеющая на сегодня однозначной трактовки.
  
  Ваш комитент является плательщиком НДС или нет?
  
  Если не является, то норма п. 3.1 ст. 169 НК РФ не применима, так как Вы в данном случае не выставляете и не получаете счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.
  
  Если комитент является плательщиком НДС, то более безопасно вести данный журнал, регистрируя в части выданных счетов-фактур данные лент ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а в части полученных счетов-фактур - данные счет-фактуры комитента, оформленного им в Ваш адрес на основании переданных ему лент ККТ (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
• Добрый вечер!
  Большое спасибо за Ваши ответы!
  
  К сожалению, наш комитент - плательщик НДС. Скажите, а как заполнять журнал на основе данных ККМ? Каждый день вносить суммы на основании контрольных лент? Там и покупателя не будет...
  И как нам комитент должен выставлять счета-фактуры? Перечислять все реализованные нами за день или месяц товары в своем счете-фактуре? Так там будет километровое полотенце... Или такие счета-фактуры составляются как-то по-особому на основании данных нашей ККМ?
  
  Что нам грозит, если журналы не вести?
• Цитата: Добрый вечер!Большое спасибо за Ваши ответы!К сожалению, наш комитент - плательщик НДС. Скажите, а как заполнять журнал на основе данных ККМ?Каждый день вносить суммы на основании контрольных лент?Там и покупателя не будет...И как нам комитент должен выставлять счета-фактуры? Перечислять все реализованные нами за день или месяц товары в своем счете-фактуре? Так там будет километровое полотенце... Или такие счета-фактуры составляются как-то по-особому на основании данных нашей ККМ?Что нам грозит, если журналы не вести?

  
  
  Добрый день!
  
  Считаю выделенное синим - верным. Что касается принципала, то предполагаю, что он, согласно п. 20 Правил ведения книги продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), отражает в счете-фактуре, оформляемой на каждую полученную от Вас копию ленты ККТ счет-фактуру, с указанием реквизитов данной ленты без перечисление всего перечня реализуемых товаров.
  Повторюсь, что, к сожалению, порядок отражения рассматриваемых операций в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур нормативно не урегулирован, официальных комментариев нет, поэтому приходится строить логику заполнения данного документа по аналогии с похожими ситуациями.
  
  За отсутствие журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур может быть наложен штраф по п.п. 1 или 2 ст. 120 НК РФ.
  
  Кстати, вызывает вопросы ситуация, когда комиссионер принимает наличную оплату с использованием ККТ, зарегистрированной на комитента, при реализации от имени комиссионера (Письмо ФНС РФ от 20.06.2005 N 22-3-11/1115).
• Добрый вечер!
  ККТ зарегистрирована на нас, то есть на комиссионера. Единственное "но" - это то, что в чеках мы не указываем сумму НДС (не знали, что так надо делать).
  Спасибо большое за Ваши ответы. Будем разговаривать с комитентом. Странно, что они нам не выставляют счета-фактуры, они же должны у себя начислять НДС к перечислению в бюджет. Фирма солидная, ц них там целый штат бухгалтеров и юристов...
  Еще раз большое спасибо.
  Если они нам не будут выставлять счета-фактуры, мы у себя будем вести журнал выставленных на основании данных ККТ, как Вы посоветовали.